高收入人群或通过转换收入性质和信托工具避

文

王帅锋律师

在新西兰，随着个人所得税税率的提高，高收入人群或通过转换收入性质和信托工具避税。

01新西兰吸引着中国人

新西兰以其巨大魅力吸引着来自世界各地的人们，移民、旅游人数持续上涨。

在所有移民新西兰的人当中，中国人已然成为新西兰移民的主力军。新西兰是我国的主要移民目的国之一。

中国人移民新西兰的主要原因是新西兰教育质量世界领先，在世界教育评选中综合排名第一，比瑞士、加拿大排名靠前。

中国人移民新西兰的另一原因是房产投资回报高。房产为永久产权，房产增长率为10%。

此外，历史上新西兰的个人所得税税率最高为33%，比我国境内的个人所得税税率低。

02新西兰提高了个税税率

年9月，新西兰政府提议增加新西兰的个人所得税。于是，在年12月7日立法通过了个人所得税增加的提议。从年4月1日开始，个人收入高于,的部分，会从目前33%税率上升至39%。

到年3月31日，新西兰政府实施的

个人所得税税率如下表所示：

从年4月1日开始，新西兰开始实施新的个人所得税税率，如下表所示：

通过上面两个税率表，我们可以知道个人年应税收入18万美元以上，将实施39%的税率。

03转换收入性质和利用信托工具

近日，新西兰税务局对高收入人群的行为趋势进行了分析，结果显示，在引入39%的个人所得税最高税率后，高收入人群申报收入大幅下滑，新注册实体数量则显著增加，目标人群纳税年度（年4月1日—年3月31日）少申报的应税收入约为30亿新西兰元（1美元约合1.59新西兰元），造成的个人所得税税款流失约为1.5亿新西兰元。

新西兰税务局指出，个人所得税最高税率上调以后，个人与实体之间的税率差异进一步拉大，避税的“诱惑”也随之增大，高收入人群可能会通过改变收入性质或利用信托机构等方式降低税负。

自年11月以来，上述高收入人群新注册了个公司、个信托机构和个合伙企业，与前12个月的新注册实体数量相比，增幅高达28%。

我们知道，新西兰企业所得税税率为28%。信托所赚取的任何收入税率为33%。因此，新西兰的高收入人群通过将个人的收入转换为企业的收入或信托收入来降低个人的所得税税负。

此外，通过信托工具的使用，可以将信托收益分配给不同的信托受益人，降低每个受益人的收入，进而使用较低档的税率，降低个人所得税的税负。

04信托披露要求加强

自年4月1日开始，为了防止纳税人通过信托避税，新西兰税务局更新了针对信托的披露要求。

从年4月1日开始，在申报年终所得税时，信托需要向新西兰税局（IRD）提供：

1.更详细的财务报表，例如，之前没有要求的资产负债表，现在需要提供；

2.信托协议的详情(detailsofsettlements）；

3.收入分配的详情以及该收入是否为可征税收入；

4.其他要求的信息，例如，与有关联人之间的贷款和转账。

公益信托和不在运营状态的信托(Non-activeTrusts)可以豁免以上规定。

这些信息将帮助税务部门了解信托的使用情况，并找到防止高收入人群利用信托避税的方法。

（部分资料来源于：王婷婷中国税务报新西兰：税率提高高收入人群避税现端倪）

王帅锋律师，京都律师事务所律师，擅长财富管理与涉税法律业务。欢迎

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